Учебники Онлайн


Принятие мер по устранению выявленных аудитом недостатков и нарушений

Проверка считается законченной, когда выявленные нарушения устранены, а финансово-хозяйственная деятельность подразделения, проверяется, обеспечивает полный хозяйственный расчет и рациональное использование ния материальных, трудовых и финансовых ресурсе.

Выявленные в ходе проверки недостатки, которые не требуют существенных изменений в деятельности подразделения и относящимся к компетенции руководителя подразделения, необходимо устранить при проверке. Об их устранения в пр роцеси проверки делаются соответствующие записи в отчеті.

Если при проверке выявлены серьезные нарушения законодательства Украины и (или) иных нормативно-правовых актов, недостачи, хищения активов, нарушения налогового законодательства, которые требуют внесения я изменений в бухгалтерскую отчетность предприятия и возмещения потерь (т.е. основания для отстранения от работы виновных должностных лиц и взыскании с них причиненного ущерба), материалы проверок передаются я в юридический отдел предприятия. Последний дает правовую оценку записям в материалах проверки и готовит исковые документы для передачи в суд с целью возмещения материальных убыткахв.

Юридическому отделу должны быть переданы:

- акт проверки (в оригинале) с приложенными к нему заверенными копиями документов, подтверждающих причиненный ущерб;

- объяснения должностных лиц, на которых возложена ответственность за причиненный ущерб;

- дополнительные данные, подтверждающие правильность записей в материалах проверки и объем причиненного ущерба;

- расчет материального ущерба - за подписью руководителя предприятия и главного бухгалтера;

- трудовой договор (контракт) с должностными лицами, допустивших правонарушения, и приказ о приеме их на работу

Размер причиненного материального ущерба определяется по рыночным ценам

Ответственность виновных

Трудовым законодательством установлены следующие правовые формы охраны собственности от посягательств: гражданская, административная и уголовная

Лицам, виновным в нанесении ущерба, должно быть предложено возместить ее добровольно. В случае отказа возмещения осуществляется в судебном порядке путем подачи гражданского иска

В заявлении, которое направляется в правоохранительные органы, нужно указать:

- в чем конкретно заключается правонарушения;

- на какую сумму нанесен ущерб;

- обстоятельства, время и место совершения правонарушения;

- возможных свидетелей по делу (ФИО, адрес по месту жительства или работы)

Для подтверждения нанесенного ущерба и их размеров к заявлению должны прилагаться: акты аудиторских проверок, инвентаризаций, сравнительные или дефектные ведомости, накладные, счета-фактуры, выводы коми исии по факту порчи материальных ценностей, расчет бухгалтерии о размере убытков, копии договора с материально-ответственным лицом, справка о периоде работы, объяснения, документы о видшк одування задолженности в добровольном порядке.

Изъятие документов

При нарушениях и злоупотреблениях следует принимать меры по сохранению отдельных документов. Для этого их изымают как в процессе проверки, так и по ее окончании. Изъятие документов осуществляется в соот щими нормативным документам. В первую очередь изымаются документы, имеющие признаки подчисток, исправления цифр и текста, и те, которые содержат неправильные и (или) поддельные свидетельства. На этих документ ах нельзя делать никаких. Заметиміток.

В структурных подразделениях, которые проверяются, вместо изъятых документов оставляют их копии с указанием на обороте, кем и когда они изъяты

возмещению материального ущерба

Принимаются также меры по возмещению материального ущерба, причиненного предприятию. Эта работа должна начинаться сразу же после ее обнаружения. Для возмещения материального ущерба необходимо определенных нитися: есть документы, которые подтверждают наличие прямого действительного ущерба, вину работника; соблюдены установленный законом порядок и сроки привлечения работника к материальной ответственности, правильно выбрана вид ответственности (полная или ограниченнаяа).

Возмещение материального ущерба осуществляется также по всем уплаченных подразделением штрафы, неустойки, других санкциях. При этом администрация должна привлечь к имущественной ответственности в соотв ответствии с законодательством конкретных виновных осиб.

Повышению эффективности проверок способствует обсуждение их итогов с учредителями, руководителями и ответственными работниками предприятия. При необходимости вопрос сохранения собственности обсуждаются с с персоналом подразделения, вносятся его предложения по организационно-технических мероприятий, утверждаются планы по устранению выявленных недостатков и меры по повышению эффективности работы данного шк. Оздилу.

Учет работы внутреннего аудитора

Для учета и контроля за выполнением решений по аудиторских проверок аудиторская служба или аудитор ведут книгу учета аудиторских проверок и принятых по ним мер

В книге ведутся следующие графы:

- дата и номер приказа на проведение проверки;

- наименование подразделения, в котором проведена проверка;

- срок проведения проверки;

- за какой период проводится проверка;

- организационный метод проверки;

- дата отчетного документа о проверке;

- дата и номер приказа по результатам проверки;

- сроки предоставления информации о выполнении решения отчета о проверке;

- дата фактического предоставления отчета о выполнении приказа;

- сумма материального ущерба;

- сумма возмещенных убытков, материальных ценностей и ценных бумаг;

- сумма возмещенных убытков виновными лицами добровольно;

- сумма дополнительно начисленных и внесенных платежей в бюджет;

- передано в суд