Учебники Онлайн


4.3. Структура податкової декларації. Форми податкових декларацій

Налоговая декларация составляется по форме, разработанной центральным органом налоговой службы и утвержденной. Министерством финансов Украины

Форма налоговой декларации должна содержать необходимые обязательные реквизиты и соответствовать нормам и содержанию соответствующих налога и сбора [39, ст 48 п 1]

Обязательные реквизиты - это информация, которую должна содержать форма налоговой декларации и при отсутствии которой документ теряет определенный. Кодексом [39, ст 48 п 2] статус с наступлением предусмотренных законом оном юридических последствийів.

Налоговая декларация должна содержать следующие обязательные реквизиты [39, ст 48 п 3]

тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный новый);

отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая декларация;

отчетный (налоговый) период, который уточняется (для уточняющего расчета);

полное наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика согласно регистрационным документам;

код налогоплательщика согласно. Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины или налоговый номер;

регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте)

местонахождение (место жительства) налогоплательщика;

наименование органа государственной налоговой службы, в который подается отчетность;

дата представления отчета (или дата заполнения - в зависимости от формы);

инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек должностных лиц налогоплательщика;

подписи налогоплательщика - физического лица и / или должностных лиц налогоплательщика, заверенные печатью налогоплательщика (при наличии);

размер налогооблагаемой базы;

сумму и размер расходов и льгот;

сумму, не облагается налогом;

ставку налогообложения;

сумму налога, подлежащего уплате

В отдельных случаях, когда это соответствует сущности налога или сбора и необходимо для его администрирования, форма налоговой декларации дополнительно может содержать следующие обязательные реквизиты [39, ст 48 п 4 4]:

отметка об отчетности по специальному режиму;

код вида экономической деятельности (КВЭД);

код органа местного самоуправления по. ОКВЭД;

индивидуальный налоговый номер и номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость согласно данным реестра плательщиков налога на добавленную стоимость за отчетный (налоговый) период

Налоговая декларация должна быть подписана [39, ст 48 п 5] руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой вой декларации в орган государственной налоговой службы. В случае ведения бухгалтерского учета и представления налоговой декларации непосредственно руководителем налогоплательщика такая налоговая декларация подписывает ться таким руководителем и лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учетаку;

физическим лицом - налогоплательщиком или его законным представителем;

лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации согласно договору о совместной деятельности или соглашением о разделе продукции

Если налоговая декларация подается налоговыми агентами - юридическими лицами, она должна быть подписана руководителем такого агента и лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и подан ния налоговой декларации такого агента, а если налоговым агентом является налогоплательщик - физическое лицо - таким налогоплательщиком [39, ст 48 п. 66].

Налоговая отчетность, составленная с нарушениями законодательства, нельзя считать налоговой декларации

Различают две формы налоговых деклараций [90, с 125]

1. Имущественная декларация - сведения, предоставленные физическим лицом о перечне имущества, в ее собственности (в том числе и средств), или имущества, которое может быть источником доходов, которые формируют объекты налогообложения

2. Специальная декларация - сведения, предоставленные физическим лицом по требованию налогового органа, составленные по установленной форме, содержат информацию об источниках и размерах средств, израсходованных на приобретение определенного имущества.

Налоговую декларацию подает налогоплательщик по каждому налогу отдельно по месту его учета в установленный срок. Например, обязанность представления декларации по налогу на добавленную стоимость закреплено в. Законе Украины"О налоге на добавленную стоимость"от 3 апреля 1997 г. [25, ст 7 п 7]. Форма и порядок заполнения этого документа утверждены приказом. ГНАУ от 30 мая 1997 г [70]. Декларация по. НДС (как п овна, так и сокращенное) состоит из вводной части и четырех разделов, причем плательщик заполняет только вступительную часть и первые три главы, а четвертый раздел заполняет налоговый инспектор только в оригинале налоговой декларации, который остается в налоговом органе. При представлении декларации по. НДС в налоговый орган плательщик также обязан предоставить все необходимые приложения (справки) к ней, напр иклад, расчет экспортного возмещения, расчет корректировки сумм. НДС тощання сум. ПДВ тощо.

Ответственность за непредставление, нарушение порядка заполнения документов налоговой отчетности, нарушение сроков их представления контролирующим органам, недостоверность информации, приведенной в указанных докум ментах, несут [39, ст 47 п 1]]:

юридические лица, постоянные представительства нерезидентов, которые определены налогоплательщиками, а также их должностные лица. Ответственность за нарушение налогового законодательства обособленным подразделением юры идичнои лица несет юридическое лицо, в состав которой он входит;

физические лица - налогоплательщики и их законные или уполномоченные представители в случаях, предусмотренных законом;

налоговые агенты

В случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме таможенной декларации ии или ограничений, определенных этой статьей), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета.

Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого так ки ошибки были самостоятельно выявления.

Налогоплательщик, который до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан [39, ст 50 п 1]

а) либо направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере трех процентов от такой суммы до подачи такого уточняющего расчета;

б) или отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налоговом.

Если после подачи декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока представления декларации за такой же отчетный период, то шт траф не применяются [39, ст 50 п 1].

Налогоплательщик не имеет права подавать уточняющий расчет к налоговой декларации, поданной за период, который на дату подачи уточняющего расчета проверяется соответствующим контролирующим органом [39 9, в 50 п 2].

В случае если налогоплательщик подает уточняющий расчет к налоговой декларации, поданной за период, который проверялся, соответствующий контролирующий орган имеет право на проведение внеплановой проверки плат тника налогов за соответствующий период [39, ст 50 п 33].