Учебники Онлайн


9.6. Аналіз процесу розрахунків з покупцями готової продукції

Анализ состояния расчетов предприятия с покупателями готовой продукции очень важен, поскольку большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятий ва оказывает увеличение или уменьшение их задолженности.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о опрометчивое кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж, или неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатсяя.

Поэтому анализ расчетов с покупателями готовой продукции необходим не только руководству предприятия, но и ее работникам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния предприятия, реа альности погашения и обеспечения его обязан.

Итак, анализ расчетов с покупателями готовой продукции осуществляется по следующим направлениям:

- научным исследованиям состава покупателей предприятия;

- оценка выполнения договорных обязательств по поставкам готовой продукции (определение границ ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов);

- определение форм расчетов, применяемой на предприятии для расчетов с покупателями (оценить целесообразность увеличения отпуска продукции в кредит);

- оценка структуры и динамики задолженности покупателей за отгруженную продукцию (определение ее удельного веса в составе всей дебиторской задолженности, в составе оборотных активов и в составе всего май йна (активов) данного предприятия и динамику задолженности покупателей.

- анализ ритмичности отгрузки и продажи готовой продукции покупателям;

- прогнозирование состояния задолженности покупателей готовой продукции в пределах текущего года

Рассмотрим подробно каждый направление анализа показателей процесса расчетов с покупателями готовой продукции

Анализ расчетов с покупателями на предприятии необходимо начать с изучения состава покупателей и заказчиков. Для этого необходимо рассмотреть объем отгрузки готовой продукции и оказанных услуг различным покупателям и заказчикам (табл. 921)

. Таблица 921. ПЕРЕЧЕНЬ. ПОКУПАТЕЛЕЙ. И. ЗАКАЗЧИКОВ. ПРЕДПРИЯТИЯ. В 2011 г

Наименование организации

Стоимость оказанных услуг и отгруженной готовой продукции, тыс. грн

Удельный вес,%

ПАО Сармат

27549

22,4

ПАТБКК

67396

54,8

ЧП Кобец

3936

3,2

3073

2,5

Итого, в тч:

122985

100

юридические лица

122904

99,9

физические лица

81

0,1

Как видно из табл 921 предприятие, изучается, несмотря на значительные объемы продаж, имеет относительно небольшое число покупателей и заказчиков. Наиболее крупными покупателями готовой продукции в 2011 году был. ПАО. БКК (54,8% всей отгруженной продукции). Большинство покупателей и заказчиков продукции - юридические лица (99,9%). Физическим лицам в 2011 году было продано продукции на сумму 81 тыс. грн, что ск лало всего 0,1% объема продаж. Далее необходимо проанализировать, какиети, які формы расчетов применяются на предприятии для расчетов с покупателями (табл. 922)

. Таблица 922. АНАЛИЗ. ФОРМ. РАСЧЕТОВ. С. ПОКУПАТЕЛЯМИ. ПРЕДПРИЯТИЯ. В 2011 г

Способы погашения обязательств покупателями

Сумма сделки, тыс. грн

Удельный вес,%

Расчеты наличными денежными средствами

6428

5,3

Расчеты платежными поручениями

111961

92,1

Вексельные операции

2552

2,1

Товарообменные операции

367

0,3

Зачет взаимных требований

246

0,2

Вместе погашено обязательств в тч:

121554

100

денежными способами неденежными способами

118389 3165

97,4 2,6

По данным табл 922 можно сделать вывод, что основную часть обязательств (97,4%) в 2011 году покупатели оплачивали денежными способами. Большинство расчетов - 92,1% - была осуществлена ??перерахува анням сумм оплаты за продукцию на расчетный счет предприятия платежными поручениями. Необходимо отметить, что на предприятии, достаточно высокий уровень расчетов наличными денежными средствами - 5,3%, или 6428 тыс. грн, что было связано с трудностями финансового положения некоторых предприятий - заказчиков. Кроме того, расчеты с покупателями - физическими лицами проводились только за наличный расчет нок. В 2011 г для расчетов с покупателями и заказчиками использовались также вексельные и товарообменные операции, осуществлялся зачет взаимных трених вимог.

. Оценка выполнения договорных обязательств по поставкам готовой продукции

Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет спад производстваа.

В процессе анализа необходимо определить выполнение плана поставок за месяц и нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных покупателей и заказчиков, выяснить причины недовыполнения пла ну и дать оценку деятельности по выполнению договорных обязательств. Проанализируем выполнение договорных обязательств по отгрузке продукции основном наиболее крупном покупателю -. ОАО. БКК (табл. 923.23).

. Таблица 923. АНАЛИЗ. ВЫПОЛНЕНИЯ. ПРЕДПРИЯТИЕМ. ДОГОВОРНЫХ. ОБЯЗАТЕЛЬСТВ по отгрузке продукции и оказания услуг. ПАО. БКК за 2011 год (тыс. грн)

Продукция

План снабжения

продукции и выполнения работ по договору

Факт отгрузки продукции и выполнения работ

Недопоставка продукции

Зачетный объем в пределах плана

А

9783

8612

1171

8612

Б

12635

14392

12635

В

148

132

16

132

Г

36

29

7

29

Д

Вместе

65307

67396

1194

64113

При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд):

где. ВП0 - плановый объем продукции для заключения договоров;. ВПнп - недопоставка продукции по договорам

Из таблицы 923 и приведенного расчета видно, что за 2011 год предприятие недопоставили продукции по договорам с. ОАО. БКК на сумму 1194 тыс. грн, или на 1,8%. В частности, по сравнению с договорами меньше было выполнено договорных обязательств по отгрузке продукции. А (на 1171 тыс. грн), продукции. В (на 16 тыс грн). Причиной невыполнения договорных обязательств по данным видам работ было несвоевременное снабжение н еобхидних материалов и комплектующих изделий поставщиками. Положительно можно оценить тот факт, что другие виды мы. Положительно можно оценить тот факт, что другие виды продукции и работ была поставлена ??ПАО. БКК в большем объеме, чем это планировалось планувалося.

Также необходимо оценить выполнение всех договорных обязательств предприятия по месяцам за 2011 год (табл. 924)

. Таблица 924. АНАЛИЗ. ВЫПОЛНЕНИЯ. ДОГОВОРНЫХ. ОБЯЗАТЕЛЬСТВ. ПО месяц за 2011 год (тыс. грн)

Луна

План поставки продукции, тыс. грн

Недопоставка продукции, тыс. грн

Выполнение%

За месяц

С начала года

За месяц

С начала года

За месяц

С начала года

января

10012

10012

-

100

100

февраля

9938

19950

520

520

94,8

97,4

марта

9632

29582

520

100

98,2

апреля

10025

39607

520

100

98,7

мая

9782

49389

748

1268

92,4

97,4

июня

9431

58820

1268

100

97,8

июля

8013

66833

1268

100

98,1

августа

12708

79541

1135

2403

91,1

97,0

сентября

10123

89664

230

2633

97,7

97,1

октября

13653

103317

1012

3645

92,6

96,5

ноября

7994

111311

3645

100

96,7

декабря

8325

119636

3645

100

97,0

Как видно из табл 924, за 2011 год предприятие недопоставили продукции и недовыполнили работ по договорам на сумму 3645 тыс. грн, или на 3%. Наибольший уровень выполнения плана по поставке был достигнут в январе, марте, апреле, июне, июле, ноябре и декабре, а наименьший - в феврале, мае и августе. Причиной такой несбалансированности продаж продукции и выполнения работ является несвоевременное снабжение необ дных материалов поставщиками. В данном случае негативную роль сыграли и недостатки в планировании. Предприятию необходимо совершенствовать систему планирования, поскольку недопоставки продукции отрицательно оп заливают не только на итоги деятельности предприятия, но и на работу предприятий - смежниковміжників.

Также необходимо проанализировать ритмичность отгрузки и продажи продукции предприятия покупателям

Для оценки выполнения плана продаж по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес продаж в продукции за каждую декаду, сутки) к месячному выпуску, удельный вес проданной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес проданной продукции за каждый квартал к годовому объему прода жив, удельный вес продукции, проданной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего месяця.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продук укции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на склада.

Выше перечисленные показатели нами были рассмотрены и рассчитаны в п 94 анализ процесса производства готовой продукции

Анализ задолженности покупателей и заказчиков за выполненные работы и отгруженную готовой продукции на предприятии целесообразно начать с определения ее удельного веса в составе всей дебиторской задолженности, в составе оборотных активов и в составе всего имущества (активов) данного предприятия по состоянию на начало и конец отчетного года (табл. 9255).

. Таблица 925. АНАЛИЗ. ЗАДОЛЖЕННОСТИ. ПОКУПАТЕЛЕЙ. И. ЗАКАЗЧИКОВ. В. СТРУКТУРЕ. ДЕБИТОРСКОЙ. ЗАДОЛЖЕННОСТИ. И. АКТИВОВ. ПРЕДПРИЯТИЯ

На 01012011 р

На 01012012 р

Показатели

Сумма, тыс. грн

Удельный вес%

Сумма, тыс. грн

Удельный вес%

1

2

3

4

5

Дебиторская задолженность (всего)

5515

100

8491

100

в тч задолженность покупателей и заказчиков

- из нее векселя к получению

785 95

14,2

1,7

2216

359

26,1

4,2

Оборотные активы, всего

135118

100

218451

100

в т ч задолженность покупателей и заказчиков

- из нее векселя к получению

785 95

0,58

0,07

2216

359

1,01

0,16

Актив баланса

338833

100

576929

100

в т ч задолженность покупателей и заказчиков

- из нее векселя к получению

785

95

0,23

0,01

2216

359

0,38

0,06

Как видно из табл 925 задолженность покупателей и заказчиков на начало 2011 г составляет 14,2% всей дебиторской задолженности, на конец изучаемого периода, ее удельный вес в структуре дебиторской за аборгованости увеличилась до 26,1%. Положительно можно оценить рост задолженности покупателей и заказчиков, обеспеченной векселями, в структуре всей дебиторской задолженности с 1,7% на 1 января 2011 г до 4,2% на 1 января 2012 г. Доля задолженности покупателей в структуре оборотных активов предприятия, изучается, также увеличилось с 0,58% на начало года до 1,01% на конец рокь року.

Необходимо проанализировать структуру и динамику задолженности покупателей и заказчиков, выявить и изучить причины их изменения (табл. 926)

. Таблица 926. АНАЛИЗ. ДИНАМИКИ. И. СТРУКТУРЫ задолженности покупателей и заказчиков. ПРЕДПРИЯТИЯ

Количественные изменения

Структурные сдвиги

Наименование долговых обязательств

тыс грн

относительное отклонение,%

в% к итогу

отклонения,%

на начало года

на конец года

абсолютное отклонение

на начало года

на конец года

Краткосрочные, в тч

183

338

155

84,7

23,3

15,3

-8,0

необеспеченные векселями

168

175

7

4,2

91,8

51,8

-40,0

обеспеченные векселями

15

163

148

986,7

8,2

48,2

40,0

Долгосрочные, в тч

602

1878

1276

212,0

76,7

84,7

8,0

необеспеченные векселями

522

1682

1160

222,2

86,7

89,6

2,9

обеспеченные векселями

80

196

116

145,0

13,3

10,4

-2,9

Всего, в тч

785

2216

1431

182,3

100

100

-

необеспеченные векселями

690

1857

1167

169,1

87,9

83,8

-4,1

обеспеченные векселями

95

359

264

277,9

12,1

16,2

4,1

По данным табл 926 можно сделать вывод, что в течение изучаемого периода, дебиторская задолженность предприятия увеличилась в абсолютном выражении на 1431 тыс. грн, или на 182,3% в относительном водоворот случае. При этом наиболее существенно увеличилась задолженность покупателей и заказчиков, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты - на 1276 тыс. грн, или на 212%. Кроме того, ее доля в с сновные сумме задолженности также возросла с 76,7% на начало года до 84,7% на конец года (на 8% (на 8%).

Задолженность покупателей и заказчиков, платежи по которой ожидаются после 12 месяцев после отчетной даты, увеличилась в течение отчетного года на 155 тыс. грн, или на 84,7%. Положительно можно оценить снижение ее доли в структуре всей задолженности покупателей и заказчиков с 23,3% по состоянию на 1 января 2011 года до 15,3% на 1 января 2012 года, однако удельный вес долгосрочной задолженности все же зал ишаеться относительно великокою.

Увеличение задолженности покупателей и заказчиков и ее доли в текущих активах в данном случае может свидетельствовать о опрометчивое кредитной политике предприятия по отношению к покупателям или о увеличением ния объема продаж. Поэтому далее необходимо провести анализ динамики продаж и задолженности покупателей и заказчиков (табл. 927)

. Таблица 927. АНАЛИЗ. ДИНАМИКИ. ПРОДАЖ. ПРОДУКЦИИ. И. ЗАДОЛЖЕННОСТИ. ПОКУПАТЕЛЕЙ. И. ЗАКАЗЧИКОВ. ПРЕДПРИЯТИЯ за 2011 р

Луна

Объем продаж, тыс. грн

Темпы роста,%

Задолженность покупателей и заказчиков на 1 число следующего месяца, тыс. грн

Темпы роста

%

базисные

цепные

базисные

цепные

января

10135

-

-

656

-

-

февраля

9418

92,9

92,9

713

108,7

108,7

марта

9793

96,6

104,0

844

128,7

118,4

апреля

11518

113,6

117,6

512

78,0

60,7

мая

9034

89,1

78,4

918

140,0

179,3

июня

9504

93,8

105,2

416

63,4

45,3

июля

10088

99,5

106,1

793

120,9

190,6

августа

11573

114,2

114,7

941

143,4

118,7

сентября

9893

97,6

85,5

1089

166,0

115,7

октября

12641

124,7

127,8

1750

266,8

160,7

ноября

10144

100,1

80,2

1854

282,6

105,9

декабря

9244

91,2

91,1

2216

318,1

112,6

Из таблицы видно, что в течение 2011 года объем продаж продукции снизился на 8,8%, а размер задолженности покупателей и заказчиков увеличилась на 218,1%. В течение всего изучаемого периода, темпы возрастает. Ання продаж были ниже темпов роста задолженности можно оценить отрицательно, поскольку данный факт свидетельствует о опрометчивое кредитную политику предприятия, изучаетсяя.

Также необходимо рассчитать среднегодовые темпы роста продаж продукции и задолженности покупателей и заказчиков. Этот показатель можно рассчитать с помощью среднегеометрической взвешенной:

Расчет показывает, что среднегодовой темп роста задолженности покупателей и заказчиков составляет 11,2% (0,112 х 100%). Данный факт также свидетельствует либо о опрометчивое кредитную политику предприятия, изучает ется, или о резком увеличении объема продаж без предоплаты или немедленной оплаты. Причиной сложившейся ситуации, может быть также неплатежеспособность или банкротство части покупкеів.

По итогам анализа процесса расчетов с покупателями готовой продукции предприятия можно порекомендовать следующие меры по ее оптимизации:

1. Своевременно оформлять расчетные документы

2. Тщательно отслеживать возврата задолженности, использовать судебных процедур для ее возврата в случае невозможности взыскать задолженность даже на основании судебного решения предприятие все же же получает возможность отнести сумму непогашенной задолженности на уменьшение налогооблагаемой прибыли, что позволит хотя бы уменьшить платежи в бюджетту.

3. Разработать систему предоставления скидок и использования наценок

4. Предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение цен на продукцию в зависимости от срока оплаты

5. Ускорить платежи путем совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками (путем предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.)

6. Проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении покупателей