Учебники Онлайн


Податок на додану вартість.

Величина налога на добавленную стоимость1, подлежащей уплате в государственный бюджет, определяется как разница между суммой налоговых обязательств (НДС выходной) предприятия и суммой налогового кредита (НДС в входной.

НДС к уплате =. НДС выходной -. НДС входной

Плательщиком налога является лицо, объем налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) которого в течение любого периода из последних двенадцати календарных месяцев превышал 300 тыс. грн

Налоговое обязательство (НДС исходное) - величина налога на добавленную стоимость, которая содержится в составе цены на продукцию предприятия и исчисляется по установленным ставкам налогообложения (20 или 0%)

Налоговый кредит (НДС входное) - это сумма налога на добавленную стоимость, в составе цены приобретенных предприятием ресурсов (сырья, материалов, оборудования и др.) или услуг (коммунальных платежей, в арендной платы и т.п.).

Варианты уплаты налога на добавленную стоимость

1-й вариант

Ставка налогообложения 20%. Применяется на большинстве предприятий Украины. Размер налогового обязательства (НДС выходной) исчисляется как 20% от цены на продукцию предприятия (без учета нало тку на добавленную стоимостьь).

Сумма налогового кредита (НДС входящий) составляет - часть цены приобретенных ресурсов или услуг

Формируя расходную часть цены на продукцию, предприятие включает в ее состав стоимость потребленных ресурсов или услуг без. НДС. Размер. НДС входного отдельно учитывается, и на эту сумму уменьшается налогового ове обязательства предприятия по уплате налога на добавленную стоимостьь.

НДС к уплате =. НДС выходной -. НДС входной

2-й вариант

Ставка налогообложения 0%. Налог по нулевой ставке исчисляется относительно операций:

- по продаже товаров, вывезенных (экспортированных) за пределы таможенной территории Украины с целью формирования конкурентоспособных цен на продукцию, произведенную на украинских предприятиях, и стимулирования ее прос вания на мировом рынке

- продажи работ (услуг) предприятиями розничной торговли, расположенных в зонах таможенного контроля;

- предоставление транспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов за пределами таможенной территории Украины;

- продаже перерабатывающим предприятиям молока и мяса живым весом сельскохозяйственными товаропроизводителями всех форм собственности и др.

Размер налогового обязательства (НДС выходной) вычисляется как"0%"цены на продукцию предприятия (без учета. НДС) и составляет соответственно"0"грн

Сумма налогового кредита (НДС входящий) определяется как и от цены приобретенных ресурсов или услуг

Расходная часть цены на продукцию формируется аналогично первому варианту:

НДС к уплате =. НДС выходной -. НДС входной = 0 -. НДС входной = - (НДС входящий)

По этому варианту предприятие имеет право на возмещение государством величины. НДС, которая содержалась в цене приобретенных ресурсов и услуг

3-й вариант

Операции по продаже продукции (оказания услуг), освобожденных от налогообложения - это:

- продажа отечественных продуктов детского питания молочными кухнями и специализированными магазинами;

- продажа и доставка периодических изданий печатных средств информации отечественного производства

- продажа книг, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства и т.д.;

- предоставление в соответствии с перечнем, установленным. Кабинетом. Министров Украины, услуг образования учреждениями, имеющими лицензию на предоставление таких услуг;

- продажа лекарственных средств и изделий медицинского назначения, зарегистрированных в Украине, по перечню. Кабинета. Министров Украины;

- предоставление услуг по перевозке пассажиров городским транспортом, тарифы на которые регулируются в установленном законом порядке и др.

По этому варианту величина налогового обязательство не исчисляется, поскольку в цене продукции. НДС отсутствует. Сумма налогового кредита (НДС входящий) не определяется и не отделяется от цены приобретением них ресурсов и услуг. Предприятие не платит в бюджет. НДС, но и не имеет права на формирование налогового кредита и возмещения его государством. По этому варианту в расходную часть цены включается затраты на ресурсы и услуги с учетом. НДС, входящего в состав этих расходарат.