Учебники Онлайн


1722 Налоги с оборота

Главные элементы венгерской системы налогов с оборота - общий налог с оборота, налог на потребление и акцизный налог

Общий налог с оборота взимается на добавленную стоимость, поскольку после уплаты налога от общей стоимости изделия можно вычесть (потребовать назад) заранее начисленный налог из сырья, узлов и и деталей и др.. Закон, кроме реализации готовой продукции, облагает широкий круг хозяйственных сделок, в частности изъятие средств из хозяйственной деятельности и использования в собственных целях ка ловкладення (в том числе и те работы, которые выполняются самой компанией) облагаются, и на это тоже распространяется право вычета из суммы, подлежащей налогообложениюнню.

Налог может быть возвращен обратно в случае, если сумма нетто, подлежит возмещению (разница между суммами налога на реализуемую продукцию и надбавки на закупки), достигает 2 млн форинтов, однако дл ля инвестиционной деятельности закон предусматривает возмещение уже при надлежащей возмещению сумме в 100 000 форинтов.

Общая ставка налога с оборота - 25%, 60% налогооблагаемой товаров и услуг, в частности подавляющее большинство промышленных товаров, подпадает под эту ставку. Льготная ставка налога (12%) распространяется на прод дукты питания, энергоносители, отдельные фармацевтические товары и лечебные препараты, экологически важные изделия, а также на культурные, научные, транспортные и гостиничные услуги. Для ограниченного круга лекарств установлена ??нулевая ставка налога, под эту ставку подпадает и экспортерт.

Филиал иностранной компании или предпринимательства является субъектом налогообложения с правом вычета уплаченного ранее налога, однако право на возмещение налога располагает исключительно иностранные й предприниматель.

Правительство в отдельном постановлении регулирует условия возмещения налога с оборота иностранным предпринимателям и пассажирам. Иностранный предприниматель может воспользоваться правом на возмещение этого налога только в том случае,, если сумма налога по счету превышает 10 тыс. форинтов. Иностранный пассажир может воспользоваться правом возмещения налога, с оборота, если увеличена налогом сумма по счету превышает 50 тыс. форинтовнтів.

. Налог на потребление. Облагаются изделия из благородных металлов, кроме изделий из серебра, драгоценности (ставка налога 35%), жареный кофе (12), виноградное вино (11%), а также легковые автомобили: ставка налога д для автомобилей с катализатором и автомобилей с электродвигателем до 1600 см3 - 10%, свыше 1600 см3 - 20, без катализатора - соответственно 22 и 32.

Налог на потребление подлежащей уплате при реализации собственной продукции, от импорта и от продукции, приобретенной у субъекта, подлежащего налогообложению (экспорт налогообложению не подлежит)

. Акциз. Распространяется на нефть, спиртные напитки, пиво, шампанские вина, продукты переработки спиртов, табачные изделия. Субъект налогообложения в этом случае - завод - производитель, организация, занимающаяся складированием нием, хранением и реализацией, и частная лица.

Обязательства по уплате акциза возникает при производстве акцизного товара на территории страны или импорте последнего. После доставки товара в налоговый склад или на склад освобожденного от уплаты налога с потребителя обязательства по уплате налога возлагаются на владельца лицензии налогового склада или на освобожденного от уплаты налога потребителя. В случае производства или доставки товара на хранение хо ется определение и уплата налога, при импорте уплата налога откладывается на период хранения товара в налоговом складе, поступления товара по импорту в налоговый состав, с налогового склада - за границу. Для доставки товара с отсрочкой уплаты налога необходим сопровождающий документацииент.

Лицензии на создание налоговых складов выдаются при наличии определенных персональных и финансовых условий. Среди персональных условий достойны внимания следующие: наличие определенных систем учета, двойной финансовый обл счет, оплата всех общественных обязательств, свидетельство о несудимости, а также наличие системы. ЭВМ для выполнения обязательств по предоставлению информации в органы таможни. Лицо, располагает и лицензию, обязано предоставить акцизную гарантию, сумма которой составляет: для алкогольных напитков - от 40 до 200 млн форинтов, для нефти и нефтепродуктов - от 200 до 2 млрд форинтов, для табачной фабрик и и состава - от 50 до 200 млн форинтовів.

Условия предоставления безналоговой лицензии подобные, акцизная гарантия для нефти и нефтепродуктов равна не более 100 млн форинтов, для алкогольных изделий - 50 млн форинтов. Безналоговая лицензия может быть и предоставлена ??в частности на нефть и нефтепродукты, если они используются как сырье для производства новых изделий или для производства электроэнергии, на алкогольные изделия, если они используются в в иробництви химикатов или косметических изделиив.

Обязательства по уплате акцизного налога возникает в день поступления товара в товарооборот. Налог определяется, как правило, исходя из объема продукции

1723 Местные налоги

В системе местных налогов на предпринимателя возлагаются обязательства по уплате промыслового налога, налога имущественного типа и коммунального налога. Основа определение местного промыслового налога - печаль ма нетто-поступлений от реализации продукции за вычетом закупочной цены проданного товара, стоимости работ, выполненных субподрядчиками, а также стоимости сырья и материалов (в 1998 г - 33% вар занятости, в 1999 г - 66, в 2000 г - 70% всей стоимости сырья и материалов). Ставка налога в 1998 г равнялась 1,4%, в 1999 г - 1,7 ив2000р -200р. —2%.

С налогов имущественного типа предприниматели облагаются налогом из сооружений и налогу на строительных участков. Основа определения налога из сооружений - полезная площадь здания или ее оборотная стоимость, размер нало тку 900 форинтив/м2, или 1,5%. Налог на строительной участка определяется по норме 200 форинтив/м2, или 1,5% оборотной стоимости. Основа определения коммунального налога - количество зарегистрированных штат них единиц, размер - 2000 форинтов / челлюд.

Местные налоги определяются местными органами самоуправления с учетом установленных законодательством лимитов. Опыт показывает, что большинство населенных пунктов пользуется промышленным налогом, другие налоги взимаются сравнению редкийо.

1724 Рента социального страхования

Предприниматель платит за своих штатных работников ренту социального страхования, размер которой в 1998 г составил 39%, в 1999 г - 38, в 2000 г - 37%. Основа определение ренты социального страхования - сумм ма, на основе которой определяется аванс налога от личного дохода. Кроме того, работодатель обязан оплатить 33% больничной помощи на время нетрудоспособности и больничного лечения. Взносы для финансирования здравоохранения - 2100 форинтов на работника в месяцмісяць.

Предприниматель обязан оплатить взнос в финансирование системы трудоустройства и обеспечения безработных, размер этой ренты работодателя - 4,2% расходов на заработную плату

В 2004 г в. Венгрии подоходный налог и взносы работников и работодателей на социальное обеспечение составили 45,8% стоимости рабочей силы, в том числе подоходный налог - 9,0%, взносы на социал ное страхование работника - 9,9%, а работодателя - 26,9%. По паритету покупательной способности стоимость рабочей силы в 2004 г в. Венгрии составляла 13 229 долл.. СШ. США.

Действие соглашений об исключении двойного налогообложения распространяется, как правило, на подоходные налоги, налоги на прибыль и ряд налогов имущественного типа. Под действие этих соглашений не подпадают налоги с оборота, с местных налогов - промышленный и коммунальный налог, а также налоги (ренты), связанной с оплатой трудаі.

Под действие венгерского налога с оборота подпадают компании типа"ра ^ пегэЫр"(общество без статуса юридического лица), поэтому для них определены корпоративный налог в размере 18% и налог с дивидендов в в размере 20%. Налог с дивидендов для паев свыше 25% составляет 5%, во всех остальных случаях - 15%. В ряде соглашений является оговоренные правила: налог с дивидендов независимо от размера пая равна 10%. За у. Горским законодательством филиалы обязаны платить налог с дивидендов, однако ряд сделок исключает возможность определения этого налоговомцього податку.

В соглашениях используются два метода налогового учета - прогрессивное освобождение от уплаты налога и привычный налоговый кредит