Учебники Онлайн


55 Налог на прибыль предприятий

Согласно. Закону"О внесении изменений в. Закон Украины"О налогообложении прибыли предприятий"(1997 г.) исчисления налогооблагаемой прибыли осуществляется исключением из суммы скорректированного валового доход ду валовых издержек производства и обращения, а также начисленных амортизационных отчислениййних відрахувань.

Характеристику составляющих налогообложении прибыли предприятий представлены на рис 52

. Валовой доход - это общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, так и за ее предел ам.

Определяя валовой доход, учитывают:

• общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), а также от продажи ценных бумаг (кроме операций по их первичному выпуску и окончательного погашения);

• доходы от осуществления банковских операций, страховых и других операций, связанных с предоставлением финансовых услуг, от торговли валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и ным требованиями

• доходы от совместной деятельности в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, от осуществления операций лизинга;

• доходы, не учтенные при расчете валового дохода в предыдущих периодах и выявленные в отчетном периоде;

• доходы из других источников и от внереализационных операций; сумм страхового резерва, использованного не по назначению, стоимости материальных ценностей, переданных налогоплательщику согласно договорам сб беригання и использование им в собственном производственном и хозяйственном обороте; сумм полученных штрафов, неустойки, пени; сумм государственной пошлины, ранее уплаченного и возвращенного по решению суда; сумм безпово ротной финансовой помощи

• сумма превышения выручки от продажи над балансовой стоимостью отдельных объектов основных фондов группы 1 и нематериальных активов

Складові оподаткування прибутку підприємства

В сумму валового дохода не включаются суммы акцизного сбора и налога на добавленную стоимость, полученные предприятием в цене товара, суммы средств или стоимость имущества, полученные налогоплательщиком по решению суда качестве компенсации его расходов (убытков), или как полученные в виде прямых инвестиций (реинвестиций) в корпоративные права, суммы излишне уплаченных налогов, сборов, возвращенных налогоплательщику с бюджет в, если они не были включены в состав валовых расходов и другие, предусмотренные законом.

. В состав валовых расходов входят:

• суммы любых расходов, уплаченных в течение отчетного периода и связанных с подготовкой, организацией, ведением производства, реализацией продукции и охраной труда, т.е. материальные затраты и расходованием ать на оплату труда

• расходы на текущий и капитальный ремонт, реконструкцию, модернизацию, техническое переоснащение и другие виды улучшения основных фондов в сумме, не превышающей 10% совокупной балансовой стоимости групп в основных фондов на начало отчетного года

• суммы превышения балансовой стоимости запасов покупных товаров (кроме активов, подлежащих амортизации, ценных бумаг и деривативов), материалов, сырья, полуфабрикатов на складах, в незавершенном ном производстве, готовой продукции на начало отчетного квартала над их балансовой стоимостью на конец того же квартала

• суммы платы за землю, налога с владельцев транспортных средств, внесенных общегосударственных сборов, а также местных налогов и сборов;

• суммы средств или стоимость имущества, добровольно перечисленных в. Государственный бюджет Украины или бюджеты территориальных общин, неприбыльным организациям (не более 5% и не менее 2% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода)

• суммы средств, внесенных в страховые резервы;

• суммы безнадежной задолженности, по которым истек срок исковой давности

В состав валовых расходов разрешается включать следующие расходы:

• на гарантийный ремонт;

• на изобретательство;

• на приобретение научно-технической литературы;

• на проведение предпродажных и рекламных мероприятий;

• на приобретение лицензий;

• на приобретение спецодежды;

• на командировки;

• на эксплуатацию объектов социальной инфраструктуры и т.д.. Правилами ведения налогового учета предусмотрено, что дата

увеличения валовых расходов и валового дохода определяется по методу"первого события"

Датой увеличения валовых расходов производства (обращения) считают дату, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:

• или дата списания средств с банковских счетов налогоплательщика на оплату товаров (работ, услуг), а в случае их приобретения за наличные - день их выдачи из кассы плательщика;

- или дата оприходования налогоплательщиком товаров, а для работ (услуг) - дата фактического получения налогоплательщиком результатов работ

Дата увеличения валового дохода - дата, совпадающая с налоговым периодом, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:

• или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога для оплаты товаров (работ, услуг), которые можно продавать, в случае их продажи за наличные - дата их оприбуткув ния в кассе налогоплательщика, в случае ее нехватки - дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика

• или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов услуг налогоплательщиком

Датой увеличения валового дохода, если осуществляют бартерные (товарообменные) операции, считают любое из событий, произошедшее ранее:

• или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг)-дата фактического получения результатов работ (услуг) налогоплательщиком;

• или дата оприходования товаров для услуг - дата фактического получения результатов работ (услуг) налогоплательщиком

Определение валовых издержек производства и обращения, особенностей их формирования позволяет сделать вывод, что по составу и объему они превышают расходы, которые предприятие включает в себестоимость, уменьшение ншуе сумму налогооблагаемой прибыли. Это достигается путем отнесения в состав валовых расходов уплаченных налогов за землю и с владельцев транспортных средств, использование прибыли на благотворительную деятельные во, использование прибыли на финансирование социальной инфраструктуры предприятий. Уменьшение налогооблагаемой прибыли также достигается вследствие увеличения суммы амортизационных отчислений, виключают ься с скорректированного валового доходду.

Ставки налогообложения прибыли

• основную ставку установлена ??в размере 25% к объекту налогообложения;

• при налогообложении страховой деятельности - 3%;

• от реализации инновационного продукта - 50% основной действующей ставки;

• суммы доходов нерезидентов, выплачиваемых резидентами как оплата стоимости фрахта транспортных средств - 6%

Налогоплательщики представляют налоговые декларации за базовый налоговый (отчетный) период, равный:

а) календарному месяцу (в том числе при уплате месячных авансовых взносов) - в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем ??отчетного (налогового) месяца;

б) календарному кварталу или календарному полугодию - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ??отчетного квартала

Сроки уплаты налога

Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение десяти календарных дней, следующих за последним днем ??соответствующего в предельного срока, предусмотренного. Законом для подачи налоговой декларации.

Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства налагаются на налогоплательщика в размерах, определенных законодательно