Учебники Онлайн


84 ОРГАНИЗАЦИЯ упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности вводится для следующих субъектов малого предпринимательства:

- физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без создания юридического лица и в трудовых отношениях с которыми, включая членов их семей, на протяжении года находится не более 10 лиц и раз мерам выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 500 тыс. гривен;

- юридических лиц - субъектов предпринимательской деятельности любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых за год среднесписочная численность работающих не превышает 50 лиц и объем ви торга которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 1 млн гривен.

выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считается сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по прод дажу продукции (товаров, работ, услуг.

Субъекты малого предпринимательства - физические лица - имеют право самостоятельно избрать способ налогообложения доходов по единому налогу путем получения свидетельства об уплате единого налога

Ставку единого налога для субъектов малого предпринимательства - физических лиц - устанавливают местные советы по месту их государственной регистрации в зависимости от вида деятельности, в размере не менее 20 грив вень и не более 200 гривен в месяц.

В случае, если физическое лицо - субъект малого предпринимательства - осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, для которых установлены разные ставки единого налога, оно приобретает одно свидетельство и уплачивает является единый налог, не превышающий установленной максимальной ставки.

В случае, если плательщик единого налога осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда или труда с участием в предпринимательской деятельности членов его семьи, ставка единого налога увели ьшуеться на 50 процентов за каждое лиц.

Субъект предпринимательской деятельности - физическое лицо, которое платит единый налог, освобождается от обязанности начисления, отчисления и перечисления в государственные целевые фонды сборов, связанных с выпла. Атой заработной платы работникам, находящимся с ним в трудовых отношениях, включая членов его семьи.

Субъект предпринимательской деятельности - юридическое лицо, которое перешло на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, самостоятельно избирает одну из следующих ставок единого налога:

• 6% суммы, полученной от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора в случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с. Законом Украины"О налоге на добавленную стоимость""

• 10% суммы, полученной от реализации продукции (товаров, работ, услуг), за исключением акцизного сбора, в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства можно применять вместо общей системы налогообложения, учета и отчетности на выбор субъекта малого предпринимательства тельства.

Субъект малого предпринимательства, который платит единый налог, не является плательщиком таких видов налогов и сборов (обязательных платежей):

- налог на добавленную стоимость, кроме случая, когда юридическое лицо избрало способ налогообложения доходов по единому налогу по ставке 6%;

- налог на прибыль предприятий;

- налог на доходы физических лиц (для физических лиц - субъектов малого предпринимательства);

- плата (налог) за землю;

- сбор на специальное использование природных ресурсов;

- сбор в. Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий. Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;

- сбор в. Государственный инновационный фонд;

- сбор на обязательное социальное страхование;

- отчисления и сборы на строительство, реконструкцию, ремонт автомобильных дорог общего пользования Украины;

- коммунальный налог;

- налог на промысел;

- сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;

- сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;

- взносы в. Фонд социальной защиты инвалидов Украины;

- взносы в. Государственный фонд содействия занятости населения;

- плата за патенты согласно. Закону Украины"О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности"

Предприятия малого бизнеса представляют финансовый отчет, в котором основной частью является баланс. В статье баланса"Незавершенное строительство"

отражается стоимость незавершенных капитальных инвестиций (включая оборудование для монтажа), осуществляемых для собственных нужд субъекта малого предпринимательства, а также авансовые платежи для финансува. Ання таких инвестициях.

В статье"Основные средства"отражается стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга объектов и арендованных целостных государственных имущественных комплексов, отнесенных к составу основных средстве ей, а также стоимость других необоротных материальных активов. В этой статье также отражается стоимость нематериальных активев.

В статье отражают отдельно начальную (переоцененная) и остаточная стоимость основных средств, нематериальных активов и других необоротных материальных активов, а также начисленную в установленном порядке в сумму их износа. В итог баланса включают остаточную стоимость, которая определяется как разница между начальной (переоцененной) стоимостью указанных необоротных активов и суммой их износа на да ту балансу.

В статье"Долгосрочные финансовые инвестиции"отражают финансовые инвестиции на период более одного года, а также все другие финансовые инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любой ч ча.

В статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются суммы других необоротных активов, которые не могут быть включены в вышеуказанные статьи раздела"Необоротные активы"

В статье"Производственные запасы"отражается стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары (кроме инвентарной ной), строительных материалов и других материалов, предназначенных для использования в ходе нормального операционного цикл.

В статье"Готовая продукция"отражается себестоимость изделий на складе, обработка которых закончена и которые прошли испытания, приемку, укомплектованы согласно условиям договоров с заказчиками и соответствуют техническим условиям и стандартам. В этой статье приводится также покупная стоимость товаров, приобретенных предприятиями для дальнейшего продажау.

В статье"Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги» отражается задолженность покупателей и заказчиков за реализованные им продукцию, товары или работы, услуги, включая обеспеченную. ВЭКС елямы задолженность. В итог баланса включают чистая реализационная стоимость, которая определяется путем вычитания из дебиторской задолженности резерва сомнительных долговв.

В статье"Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом» отражается признанная дебиторская задолженность казначейских, финансовых и налоговых органов

В статье"Прочая текущая дебиторская задолженность"отражается задолженность дебиторов, которая не включена в другие статьи дебиторской задолженности и отражена в составе оборотных активов

В статье"Текущие финансовые инвестиции"отражают финансовые инвестиции на срок, не превышающий одного года, могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся еквивален нтамы средств.

В статье"Средства и их эквиваленты"отражаются средства в кассе, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средств. В этой статье отдельно приводят средства в национальной и иностранной валютах. В составе расходов будущих периодов отражаются расходы, имевшие место в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относятся к следующему за отчетным периодду.

В статье"Уставный капитал"приводят зафиксированную в учредительных документах общая стоимость активов, являющихся взносом собственников (участников) в капитал предприятия

В статье"Дополнительный капитал"отражается сумма дооценки необоротных активов, стоимость безвозмездно полученных предприятием от других юридических или физических лиц необоротных активов и другие виды дополнительного ного капитала. В статье"Резервный капитал"приводят сумму резервов, созданных в соответствии с действующим законодательством учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятийа.

В статье"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"отражается сумма нераспределенной прибыли

В составе обеспечения будущих расходов и платежей отражаются суммы обеспечения для возмещения будущих расходов и платежей (на выплату будущих отпусков работникам, выполнение гарантийных зобов ' 'язань и т п), а также остатки средств целевого финансирования и целевых поступлений из бюджета и других исел.

В статье «Краткосрочные кредиты банков» отражается сумма текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них краткосрочным займам. Обязательства по кредитам банков приводятся в в балансе с учетом надлежащей на конец отчетного периода к уплате суммы процентов за пользование ими.

В статье"Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги"отражается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и предоставленные услуги, включая с задолженность, обеспеченную векселям.

В статьях «Текущие обязательства по расчетам с бюджетом","Текущие обязательства по расчетам по страхованию","Текущие обязательства по расчетам по оплате труда» отражается задолженность, соответственно, перед бюджетом, страховыми компаниями по начисленной, но еще не оплаченной суммой оплаты труда, а также по депонированной заработной плато.

В состав доходов будущих периодов включаются доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, относящихся к будущим отчетным периодам

Отчет о финансовых результатах является второй составляющей финансового отчета

В статье"Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)"отражается общий доход (выручка) от реализации продукции, товаров, работ и услуг

Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определяется путем вычета из дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) косвенных налогов и других х отчислений с доход.

В статье"Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)"отражается производственная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и себестоимость реализованных товаров

В статье"Прочие операционные доходы"отражаются суммы других доходов от операционной деятельности предприятия, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг): доход от операционной й аренды активов; возмещение ранее списанных активов, доход от реализации оборотных активов (кроме финансовых инвестиций) и т.п.

В статье"Прочие операционные расходы"отражают:

- административные расходы, расходы на сбыт; себестоимость реализованных оборотных активов (кроме финансовых инвестиций); отчисления на создание резерва сомнительных долгов;

- списание безнадежных долгов; потери от обесценивания запасов; потери от операционных курсовых разниц; признанные экономические санкции; отчисления для обеспечения возмещения будущих расходов, другие расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия (кроме расходов, включаемых в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг.

В статье «Прочие обычные доходы» отражаются дивиденды, проценты, доходы от участия в капитале и другие доходы, полученные от финансовых инвестиций, доход от реализации финансовых инвестиций, необоротных их активов и имущественных комплексов, доход от неоперационных курсовых разниц, другие доходы, возникающие в процессе обычной деятельности, но не связанные с операционной деятельностью предприятий.

В статьях"Чрезвычайные расходы"и"Чрезвычайные доходы"отражаются соответственно: потери от чрезвычайных событий (стихийного бедствия, пожаров, техногенных аварий и т п), включая затраты на предотвращение возник кненню потерь от стихийного бедствия и техногенных аварий, суммы страхового возмещения и покрытия потерь от чрезвычайных ситуаций за счет других источников; или доходы или потери от других событий и операций, отвечающих определению чрезвычайных событий (табл. 818.1).

Таблица 81

Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства

Баланс на_200 _ р

Форма № 1-м. Код по. ДКУД

Актив

Код строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

И Внеоборотные активы Незавершенное строительство

020

Основные средства:

остаточная стоимость

030

начальная стоимость

031

изношенность

032

Долгосрочные финансовые инвестиции

040

Прочие внеоборотные активы

070

Всего по разделу 1

080

II Оборотные активы Производственные запасы

100

Готовая продукция

130

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:

чистая реализационная стоимость

160

начальная стоимость

161

резерв сомнительных долгов

162

Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом

170

Другая текущая дебиторская задолженность

210

Текущие финансовые инвестиции

220

Денежные средства и их эквиваленты:

в национальной валюте

230

в иностранной валюте

240

Прочие оборотные активы

250

Всего по разделу II

260

III Расходы будущих периодов

270

Баланс

280

И Собственный капитал Уставный капитал

300

Добавочный капитал

320

Резервный капитал

340

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

350

Неоплаченный капитал

360

()

()

Всего по разделу И

380

II Обеспечение следующих расходов и целевое финансирование

430

III Долгосрочные обязательства

480

IV Текущие обязательства Краткосрочные кредиты банков

500

Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам

510

Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги

530

Текущие обязательства по расчетам: с бюджетом

540 550

по страхованию

570

по оплате труда

580

Прочие текущие обязательства

610

Всего по разделу IV

620

V Доходы будущих периодов

630

Баланс

640

В разделе I отчета о финансовых результатах отражается чистая прибыль

В разделе II. Отчета о финансовых результатах"Элементы операционных расходов"приводится сумма соответствующих элементов операционных расходов (на производство и сбыт, управление и другие операционные расходы),. Зазн нало предприятие в процессе своей деятельности в течение отчетного периода (табл. 822).

Таблица 82

Отчет о финансовых результатах за_ 200 _ p

Форма № 2-м. Код по. ДКУД

И. Финансовые результаты

Статья

Код строки

За отчетный период

За предыдущий период

1

2

3

4

Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

010

Косвенные налоги и прочие вычеты из дохода

020

Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (010-020)

035

Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)

040

Прочие операционные доходы

060

Прочие операционные расходы

090

Прочие обычные доходы

130

Другие обычные расходы

160

Чрезвычайные: доходы

200

расходы

205

Налог на прибыль

210

Чистый финансовый результат (035 - 040 060 - 090 130 - 160 200 - 205 - 210) прибыль

220

ущерб

225

II. Элементы операционных расходов

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За предыдущий период

1

2

3

4

Материальные затраты

230

Расходы на оплату труда

240

Отчисления на социальные мероприятия

250

Амортизация

260

Прочие операционные расходы

270

Вместе

280