Учебники Онлайн


4.2. Склад дохідної бази місцевих бюджетів

Доходы бюджета - это выраженные в денежной форме отношения собственности между государством и юридическими и физическими лицами в процессе изъятия государством части необходимого и прибавочного дохода. Иными словами, д доходы бюджета - все налоговые, неналоговые и другие поступления на безвозвратной основе, взимание которых предусмотрено законодательством Украины (включая трансфертами, платой за предоставление административных п ослуг, собственным поступлениям бюджетных учреждений).

Состав доходов местных бюджетов, формы мобилизации в них ресурсов зависят от системы и методов хозяйствования, а также от задач, которые выполняет общество в тот или иной период. Совокупность всех виде ов доходов местных бюджетов, которые формируются различными методами, составляют систему доходов местных бюджетев.

Доходы бюджета должны выполнять не только фискальные, но и регулирующие задачи: стимулировать рост производства и повышение его эффективности, обеспечивать социальную защиту населения и развитие со оциальнои сферы. Доходы местных бюджетов предназначены для выполнения задач, возложенных на органы местного самоуправленияя.

Доходы бюджета характеризуется многими специфическими признаками, которые можно классифицировать. В основу классификации доходов бюджета положен различия в подходах к их образования, а именно источников поступаю ень, периодичности, характера полноты зачисления, по признаку распределения бюджетного фонда и т.п. (табл. 41.1).

. Таблица 41. КЛАССИФИКАЦИЯ. ДОХОДОВ. МЕСТНОГО. БЮДЖЕТА

Критерий классификации

Характеристика

зависимости от источников поступления

налоговые; неналоговые;

доходы от операций с капиталом; трансферты

по содержанию

закреплены доходы; собственные доходы; регулировочные средства

методом мобилизации

налоговые доходы;

неналоговые доходы (доходы от имущества и услуг); заимствованные средства (местные займы и заимствования)

по характеру отношений собственности, которые складываются между бюджетами разного уровня

доходы, учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов;

доходы, не учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов;

регулировочные доходы

по признаку распределения бюджетного фонда

доходы общего фонда; доходы специального фонда

по признаку периодичности зачисления в бюджет

стабильные (систематические); разовые (в случае самообложения)

по характеру полноты зачисления в бюджет соответствующего уровня

доходы, зачисляемые в полном объеме; доходы, зачисляемые частично

по характеру задач, устанавливаемых и выполняются местным советом

текущие доходы;

доходы бюджета развития

соответствии со статьей 9. Бюджетного кодекса Украины доходы бюджета классифицируются по следующим разделам:

- налоговые поступления;

- неналоговые поступления;

- доходы от операций с капиталом;

- трансферты

. Налоговыми поступлениями признаются установленные законами Украины о налогообложении общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи) и местные налоги и сборы (обязательные платежи)

. Неналоговыми поступлениями признаются доходы от собственности и предпринимательской деятельности; административные сборы и платежи, доходы от некоммерческой хозяйственной деятельности, другие неналоговые поступления

. Трансферты - средства, полученные от других органов государственной власти, органов власти. Автономной. Республики. Крым, органов местного самоуправления, других государств или международных организаций на безвозмездной и безвозвратные й основ.

По. Бюджетному кодексу Украины одним из источников доходов специального фонда местного бюджета являются собственные поступления бюджетных учреждений (рис 41)

Собственные поступления бюджетных учреждений используются на:

o покрытие расходов, связанных с организацией и предоставлением услуг, оказываемых бюджетными учреждениями согласно их основной деятельностью (за счет поступлений подгруппы 1 первой группы);

o организацию дополнительной (хозяйственной) деятельности бюджетных учреждений (за счет поступлений подгруппы 2 первой группы);

o содержание, обустройство, ремонт и приобретение имущества бюджетных учреждений (за счет поступлений подгруппы 3 первой группы);

o ремонт, модернизацию или приобретение новых необоротных активов и материальных ценностей, покрытия расходов, связанных с организацией сбора и транспортировки отходов и лома на приемные пункты (с за счет поступлений подгруппы 4 первой группы)

o хозяйственные нужды бюджетных учреждений, включая оплатой коммунальных услуг и энергоносителей (за счет поступлений подгруппы 2 и 4 первой группы);

o организацию основной деятельности бюджетных учреждений (за счет поступлений подгрупп 1 и 3 второй группы);

o выполнения соответствующих целевых мероприятий (за счет поступлений подгруппы 2 второй группы)

Характеристика власних надходжень бюджетних установ

Рис 41. Характеристика собственных поступлений бюджетных учреждений

Кроме того, доходы бюджета разделяются на те, что учитываются (корзина 1), и те, которые не учитываются (корзина 2) при определении объема межбюджетных трансфертов

Бюджетный кодекс Украины, который был принят в 2010 г., коренным образом изменил состав доходов первого и второго корзин местного бюджета, что обусловлено необходимостью децентрализации бюджетного устройства и построены овы эффективной модели распределения бюджетных полномочий между органами государственной и местной власти в направлении роста финансового обеспечения последниех.

Состав доходов, которые учитываются и не учитываются за бюджетами местного самоуправления, устанавливаются статьями 64-68 и 69. Бюджетного кодекса Украины в соответствии

. Перечень доходов, которые учитываются при определении межбюджетных трансфертов (доставка 1) такой:

1) налог на доходы физических лиц: 50% налога, уплачиваемого на территории г.. Киева, зачисляется в бюджет г.. Киева, 100% налога, уплачиваемого на территории г. Севастополя зачисляется в бюдже ету м. Севастополя; 75 °% налога, уплачиваемого на территории городов республиканского. Автономной. Республики. Крым и областного значения, засчитывается в эти бюджеты, 25 °% налога, уплачиваемого на т еритории сел, их объединений, поселков, городов районного значения, зачисляется в доходы этих бюджетовтів;

2) 50 процентов сбора за специальное использование лесных ресурсов в части древесины, заготовленной в порядке рубок главного пользования, засчитывается в городские бюджеты городов. Киева и. Севастополя ля

3) 50 процентов сбора за специальное использование воды (кроме сбора за специальное использование воды водных объектов местного значения), которая засчитывается в городские бюджеты городов. Киева и. Севастополя ко. Для пользователей воды по месту ее забора

4) 50 процентов платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых общегосударственного значения (кроме платы за пользование недрами в пределах континентального шельфа и исключительной (морской) эк кономичнои зоны), которая засчитывается в городские бюджеты городов. Киева и. Севастополя

5) плата за использование других природных ресурсов, засчитывается в городские бюджеты городов. Киева и. Севастополя;

6) плата за лицензии на определенные виды хозяйственной деятельности и сертификаты, которые выдаются исполнительными органами соответствующих местных советов;

7) плата за лицензии и сертификаты, засчитывается в городские бюджеты городов. Киева и. Севастополя лицензиатами, осуществляющими деятельность на территории городов. Киева и. Севастополя;

8) плата за лицензии на производство спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, спирта-сырца виноградного, спиртом рту-сырца плодового, алкогольных напитков и табачных изделий, которая засчитывается в городские бюджеты городов. Киева и. Севастополя лицензиатами, осуществляющими деятельность на территории городов. Киева и. Севастоп оля

9) плата за лицензии на право экспорта, импорта и оптовой торговли спиртом этиловым, коньячным и плодовым, спиртом этиловым ректифицированным виноградным, спиртом этиловым ректифицированным плодовым, спиртом ртом-сырцом виноградным, спиртом-сырцом плодовым, которая засчитывается в городские бюджеты городов. Киева и. Севастополя лицензиатами, осуществляющими деятельность на территории городов. Киева и. Севастополя

10) плата за лицензии на право экспорта, импорта алкогольных напитков и табачных изделий, которая засчитывается в городские бюджеты городов. Киева и. Севастополя лицензиатами, осуществляющими деятельность на тер итории городов. Киева и. Севастополя

11) плата за государственную регистрацию (кроме регистрационного сбора за проведение государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей), засчитывается в городские бюджеты городов. Киева и. Севаст тополь

12) регистрационный сбор за проведение государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, взимаемая исполнительными органами соответствующих местных советов;

13) плата за лицензии на право оптовой торговли алкогольными напитками и табачными изделиями, засчитывается в городские бюджеты городов. Киева и. Севастополя лицензиатами, осуществляющими деятельность на т территории городов. Киева и. Севастополя

14) плата за лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями, засчитывается в городские бюджеты городов. Киева и. Севастополя лицензиатами, осуществляющими деятельность н на территории городов. Киева и. Севастополя

15) государственная пошлина в части, которая принадлежит соответствующим бюджетам. К доходам общего фонда, которые не учитываются при определении межбюджетных трансфертов (доставка 2) относятся:

1) фиксированный налог, зачисляется в местные бюджеты;

2) налог на прибыль предприятий и финансовых учреждений коммунальной собственности;

3) плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых местного значения, плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, сбор за специальное исполь. Ання воды водных объектов местного значения, сбор за специальное использование лесных ресурсов (кроме сбора за специальное использование лесных ресурсов в части древесины, заготовленной в порядке рубок главного пользования)

4) плата за землю, которая зачисляется в бюджеты местного самоуправления;

5) местные налоги и сборы (кроме единого налога и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, а также сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности в части производства ния торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах)

6) фиксированный сельскохозяйственный налог;

7) часть чистой прибыли (дохода) коммунальных унитарных предприятий и их объединений, которая изымается в бюджет;

8) плата за размещение временно свободных средств местных бюджетов (кроме средств, полученных высшими и профессионально-техническими учебными заведениями от размещения на депозитах временно свободных бюджетных средств, полученных за предоставление платных услуг, если таким заведениям законом предоставлено соответствующее право)

9) штрафные санкции за нарушение законодательства о патентовании;

10) административные штрафы, налагаемые местными органами исполнительной власти и исполнительными органами местных советов или образованными ими в установленном порядке административными комиссиями;

11) штрафные санкции в результате невыполнения заключенных распорядителем бюджетных средств договоров с субъектами хозяйствования на приобретение товаров, работ и услуг за счет средств местных бюджетов;

12) поступления от арендной платы за пользование имущественным комплексом и другим имуществом, находящимся в коммунальной собственности;

13) плата за предоставленные в аренду водные объекты местного значения;

14) концессионные платежи по объектам коммунальной собственности;

15) средства, полученные от предоставления участниками процедуры закупок обеспечения их предложения конкурсных торгов, которые не подлежат возврату этим участникам;

16) средства, полученные от участника - победителя процедуры закупки при заключении договора о закупке в качестве обеспечения выполнения этого договора, не подлежат возврату участнику-победителю, в ч части осуществления закупок за счет средств местных бюджетов

17) 80 процентов средств, полученных предприятиями, учреждениями и организациями, которые содержатся за счет местных бюджетов, за сданные в виде лома и отходов золото, платину, металлы платиновой декабря. УПИ, драгоценные камни, и 50 процентов средств, полученных этими предприятиями, учреждениями и организациями за сданное в виде лома и отходов серебро

18) средства от реализации бесхозного имущества (в том числе такого, от которого отказался собственник или получатель), находок, наследственного имущества (в случае отсутствия наследников по завещанию и по закону, ус унення их от права на наследование, непринятия ими наследства, а также отказа от его принятия), имущества, полученного территориальной громадой в порядке наследования или дарения, а также валютных ценностей ей и денежных средств, владельцы которых неизвестны

19) другие доходы общего фонда местных бюджетов, которые определяются законом о. Государственном бюджете Украины

. К доходам специального фонда корзине 2 местных бюджетов относятся:

- поступления бюджета развития местных бюджетов (налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка; единый налог, дивиденды (доход), начисленные на акции (доли, паи) хозяйственных товарист тв, в уставных капиталах которых есть имущество. АРКрым, коммунальная собственность, плата за предоставление местных гарантий (средства долевого участия в развитии инфраструктуры населенного пункта), средства от отчуждения имущества, принадлежащий. АРКрым, и имущества, находящегося в коммунальной собственности, средства от земельных участков несельскохозяйственного назначения или прав на них, 90% средств от продажи земельных участков несильсь когосподарського назначения или прав на них, находящихся в государственной собственности, до разграничения земель государственной и коммунальной собственности (кроме земельных участков несельскохозяйственного назна я, находящихся в государственной собственности, на которых расположены объекты, подлежащие приватизации), при этом от продажи земельных участков, расположенных на территории. АРКрым: 35% - в бюджет. АРКрым м, 55% - в сельские, поселковые, городские бюджеты. АР. Крым; капитальные трансферты (субвенции) из других бюджетов, средства от возврата кредитов, предоставленных из соответствующего бюджета и проценты за пользование ними; местные заимствования, средства, передаваемые из другой части местного бюджета по решению соответствующего местного совета)

- сбор за первую регистрацию транспортного средства, который зачисляется в размере: 30% - в бюджет. АРКрым и областные бюджеты и 70% - в бюджет города. Симферополя и бюджеты городов - областных центров ра аге регистрации транспортных средств на территории этих городов, 50% - в бюджет. АРКрым и областные бюджеты и 50% - в городские, поселковые и сельские бюджеты при регистрации транспортных средств на е дповидний территории, 60% - в бюджет города. Киева и 40% - в областной бюджет. Киевской области в случае регистрации транспортных средств в городе. Киеве, 100% - в бюджет города. Севастополя в случае ре страции транспортных средств в городе. Севастополе, а также субвенция из государственного бюджета местным бюджетам на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание улиц и дорог коммунальной собственности в нас. Елена пунктах

- сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности в части осуществления торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах

- средства от возмещения потерь сельскохозяйственного и лесохозяйственного производства, зачисляются в размере: 100% - в бюджеты городов. Киева и. Севастополя, 25% - в бюджет. АРКрым и областных х бюджетов, 75% - в бюджеты городов республиканского. АРКрым и областного значения, 15% - в районные бюджеты, 60% - в бюджеты городов районного значения, поселков и сел

- концессионные платежи по объектам коммунальной собственности (которые имеют целевое направление согласно закону);

- 70% денежных взысканий за вред, причиненный нарушением законодательства об охране окружающей природной среды в результате хозяйственной и иной деятельности, в том числе: в сельские, поселковые,, городские бюджеты - 50%, областных бюджетов и бюджета. АРКрым - 20%, бюджетов городов. Киева и. Севастополя - 70%

- отчисления 10% стоимости питьевой воды субъектами предпринимательской деятельности, которые осуществляют реализацию питьевой воды через системы централизованного водоснабжения с отклонением от соответствующих стандар артов, зачисляемых в бюджеты городов, поселков и сел

- собственные поступления бюджетных учреждений, содержащихся за счет соответствующего местного бюджета;

- 70% сбора за загрязнение окружающей природной среды (кроме сбора, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и временное хранение радиоактивных отхо ходов их производителями), в том числе: в сельские, поселковые, городские бюджеты - 50%, областных бюджетов и бюджета. АРКрым - 20%, бюджетов городов. Киева и. Севастополя - 70%

- целевые и добровольные взносы предприятий, учреждений, организаций и граждан в республиканский. АРКрым и местных фондов охраны окружающей природной среды;

- поступления в целевые фонды, образованные. Верховной. Радой. АРКрым и местными советами, в том числе субвенция из государственного бюджета местным бюджетам на финансирование мероприятий социально-экономической комп компенсации риска населения, проживающего на территории зоны наблюдения

- возврат кредитов, предоставленных из местных бюджетов индивидуальным сельским застройщикам;

- возврат кредитов, предоставленных из местных бюджетов молодым семьям и одиноким молодым гражданам на строительство (реконструкцию) и приобретение жилья, а также пеня и проценты за пользование ими;

- другие поступления, определенные законом о. Государственном бюджете Украины